Меню

Тест права и обязанности налогоплательщика какой пример иллюстрирует



Права и обязанности налогоплательщика — Право

Налогоплательщик – особый (специальный) правовой статус лица, на которое в соответствии с законом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. Обязательными элементами правового статуса налогоплательщика выступают общие, т. е. одинаковые для физических лиц и организаций, права и обязанности, закрепленные нормами налогового права, а также ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Признаки налогоплательщиков

1) являются субъектами налогового права, которые могут не совпадать с понятием субъектов иных отраслей права;

2) выступают обязанными субъектами, основной обязанностью которых является уплата налогов;

3) лица, уплачивающие налоги за счет собственных средств.

Классификация налогоплательщиков

– физические лица: граждане РФ; иностранные граждане – лица, не являющиеся гражданами РФ и имеющие гражданство (подданство) иностранного государства; лица без гражданства – лица, не являющиеся гражданами РФ и не имеющие доказательства наличия гражданства иностранного государства; индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

– юридические лица являются самостоятельными налогоплательщиками. При этом их обособленные подразделения, а также группа юридических лиц тоже могут выступать в качестве налогоплательщиков. Иностранное юридическое лицо как налогоплательщик в основном выступает в качестве постоянного представительства.

* По величине налогоплательщиков подразделяют на обычных и малых. Так, граждане-предприниматели подразделяются на обычных предпринимателей и лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения. Юридические лица подразделяются на обычные организации и малые предприятия и организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. При этом необходимо учитывать, что малыми предприятиями могут быть только российские юридические лица.

* Законодательство о подоходном налоге разделяет всех граждан в зависимости от постоянного местопребывания на лиц, имеющих постоянное местопребывание в России, и лиц, не имеющих постоянного местопребывания.

* Деление субъектов на коммерческие и некоммерческие организации. В зависимости от получения того или иного статуса организации при равных хозяйственных условиях будут иметь различные механизмы налогообложения. Так, например, прибыль образовательных учреждений уменьшается на суммы, направленные на развитие образовательного процесса.

Конституция РФ гарантирует следующие права налогоплательщиков: установление налогов и сборов только законом; запрет обратной силы законов о новых налогах и налогах, ухудшающих положение налогоплательщиков.

Права и обязанности налогоплательщиков установлены в Законе об основах налоговой системы. Отдельные группы субъектов имеют дополнительные (специфические) права и обязанности (предприятия, использующие труд инвалидов, вправе отказаться от применения льготы по НДС, отдельные субъекты малого предпринимательства вправе перейти на упрощенную систему налогообложения, в связи с чем у них появляются дополнительные обязанности).

Налоговый кодекс (НК) РФ указывает перечень прав и обязанностей российских налогоплательщиков и плательщиков сборов.

А) Перечень обязанностей налогоплательщиков (плательщиков сборов) можно классифицировать по различным основаниям.

* В зависимости от юридических фактов, лежащих в основе возникновения обязанности:

– обязанности, вытекающие из факта наличия объекта налогообложения:

– уплачивать законно установленные налоги в бюджет и во внебюджетные фонды своевременно и в полном объеме (возникает только с момента вступления в законную силу нормативного акта, предусматривающего уплату конкретно определенного вида налога);

– вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;

– представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать;

– представлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

– выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах;

– не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

– обязанности, не зависящие от факта наличия объекта налогообложения:

– постановка на учет в налоговых органах;

– предоставление налоговому органу необходимой информации и документов.

* В зависимости от принадлежности к общему или специальному статусу налогоплательщика:

– общие для всех категорий налогоплательщиков;

– специальные (возложенные только на организации и индивидуальных предпринимателей).

Б) Права налогоплательщиков

– получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций и разъяснения о порядке их заполнения;

– получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения по вопросам применения федерального законодательства о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах Российской Федерации и муниципальных образований – по вопросам применения соответственно законодательства субъектов РФ и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

– использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

– получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит;

– на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов;

– представлять свои интересы лично либо через своего представителя;

– представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

– присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

– получать копии решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

– требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

– не выполнять неправомерных актов и требований налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующих НК РФ или иным федеральным законам;

– обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

– требовать соблюдения налоговой тайны.

С целью осуществления контроля над соблюдением законодательства о налогах и сборах налоговые органы ведут:

А) Учет налогоплательщиков на основании информации, поступающей в налоговые органы от самих налогоплательщиков и от органов, осуществляющих регистрацию и учет: физических лиц по месту их жительства; актов гражданского состояния о рождении и смерти; недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения, и транспортных средств; установления опеки и попечительства над физическими лицами; удостоверения права наследства и договоров дарения; пользователей природных ресурсов, право на пользование которыми является объектом налогообложения.

Читайте также:  Техническая диагностика подвижного состава тест

Б) Постановку (снятие) налогоплательщика на учет. В целях документированного подтверждения факта постановки на учет ему выдается соответствующее свидетельство по единой для всей России форме на бланке строгой отчетности. Свидетельство содержит идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), предназначенный для обозначения сведений о налогоплательщике в документах, используемых при налоговом контроле. При постановке на учет физических лиц в состав сведений об указанных лицах включаются их персональные данные: фамилия, имя, отчество; пол; дата и место рождения; данные паспорта или иного документа, удостоверяющего личность налогоплательщика; гражданство; адрес места жительства или места пребывания; сведения о регистрации; контактные телефоны; ИНН (при наличии). Постановка на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно. В качестве налогоплательщиков граждане выступают в разных качествах: работников, получающих доходы в форме заработной платы на предприятиях, в учреждениях, организациях; индивидуальных предпринимателей; собственников движимого и недвижимого имущества (например, земельного участка, автомобиля и т. д.); наследников (правопреемников) авторов произведений науки, литературы, искусства и т. д., за которые наследники получают вознаграждение.

Налоговая декларация – письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и (или) других данных, связанных с исчислением и уплатой налога. Этот документ представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде.

Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неполноты отражения сведений или ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения и представить уточненную налоговую декларацию.

Библиотека образовательных материалов для студентов, учителей, учеников и их родителей.

Наш сайт не претендует на авторство размещенных материалов. Мы только конвертируем в удобный формат материалы из сети Интернет, которые находятся в открытом доступе и присланные нашими посетителями.

Если вы являетесь обладателем авторского права на любой размещенный у нас материал и намерены удалить его или получить ссылки на место коммерческого размещения материалов, обратитесь для согласования к администратору сайта.

Разрешается копировать материалы с обязательной гипертекстовой ссылкой на сайт, будьте благодарными мы затратили много усилий чтобы привести информацию в удобный вид.

© 2014-2021 Все права на дизайн сайта принадлежат С.Є.А.

Источник

Основные права и обязанности налогоплательщиков

К категории налогоплательщиков по НК РФ относятся физические и юридические лица, которые по нормам действующего законодательства обязаны перечислять в бюджеты разных уровней налоги и сборы. Источник средств для уплаты налоговых сумм – собственные материальные ресурсы.

Классификация налогоплательщиков

Плательщиков налогов можно разделить на две крупные группы – физических и юридических лиц.

Налогоплательщики физические лица

Физические лица в роли налогоплательщиков могут выступать как индивидуальные предприниматели, ведущие свою деятельность на общих основаниях, и в качестве предпринимателей, пользующихся льготными условиями упрощенной системы налогообложения.

По отношению к правилам исчисления подоходного налога физические лица налогоплательщики могут иметь место постоянного пребывания в пределах территории РФ или за пределами государства.

Налогоплательщики юридические лица

Особенность статуса юридического лица в том, что организация может выступать как самостоятельный налогоплательщик, перечисляя налоги за все свои структурные подразделения. Обособленные подразделения, у которых есть собственный расчетный счет и отдельный баланс, штат бухгалтеров, по действующим нормам тоже могут выступать в роли налогоплательщиков.

Для иностранных юридических лиц предусмотрена возможность реализации своих прав и обязанностей в сфере налогового законодательства в форме постоянного представительства. Характерной особенностью акционерных обществ является возможность регулирования их деятельности нормами Конституции, применимыми для физических лиц.

По размеру юридических лиц принято делить на:

  • обычных;
  • малых;
  • упрощенцев.

По направленности действий налогоплательщики подразделяются на коммерческих и некоммерческих.

На соблюдение каких прав могут рассчитывать налогоплательщики?

Налоговое законодательство предусматривает для плательщиков ряд прав, которыми они могут пользоваться вне зависимости от принадлежности их к крупным или малым предпринимателям. В числе основных прав приводится перечень:

  1. Право на получение устных разъяснений о порядке применения норм налогового учета и отчетности, правилах заполнения отдельных бланков документов и расчета сумм налоговых отчислений.
  2. Право на письменные пояснения по интересующим налогоплательщика вопросам, получение бесплатной справочной и информационной поддержки, проведение консультаций.
  3. Налогоплательщик вправе требовать предоставления ему для ознакомления и заполнения форм налоговых деклараций.
  4. Применение на практике льгот в форме налоговых вычетов или путем перехода на упрощенные режимы налогообложения.
  5. Составлять акты сверок с налоговой инспекцией в разрезе по отдельным налогам и в целом по организации.
  6. Осуществлять зачет сумм переплаты по налогам, оформлять возврат излишне перечисленных в бюджет средств в виде авансовых платежей, текущих налоговых отчислений, штрафных санкций, пени.
  7. Давать пояснения относительно произведенных расчетов по налоговым платежам, произведенным оплатам.
  8. Участвовать в проверках по контролю их финансовой деятельности.
  9. Отстаивать свою точку зрения в рамках правового поля при несогласии с результатами проверки налоговыми органами, давать дополнительные объяснения по актам проверок.

Спорные вопросы и необходимость соблюдения прав налогоплательщика

Налогоплательщик имеет все основания требовать от должностных лиц налоговой инспекции при осуществлении ими фискальной функции руководствоваться нормами текущего законодательства, соблюдать правила расчета и уплаты налогов и сборов. В случаях предъявления налогоплательщику со стороны ИФНС неправомерных актов, юридическое или физическое лицо может отказаться от их выполнения.

Важно! При отказе выполнять незаконное требование налогового органа надо быть готовым отстаивать свою позицию в судебном порядке.

Налогоплательщику предоставляется возможность обжаловать действия отдельных сотрудников налоговой инспекции или учреждения в целом в порядке судебного разбирательства. Аналогичный механизм действий предусмотрен и для случаев, когда работники ИФНС отказываются принимать меры в спорных ситуациях или не хотят исполнять свои непосредственные обязанности (гл. 19 НК РФ).

Читайте также:  Краш тест детских автокресел happy baby unix

При отказе в предоставлении разъяснений налогового законодательства физическому лицу, выступающему в качестве налогоплательщика, он вправе обратиться с требованием о возмещении причиненных ему убытков, которые стали следствием отсутствия возможности правильно применить нормы законов. Такое право закреплено в ст. 21 НК РФ.

Налогоплательщик освобождается от ответственности в соответствии со ст. 111 НК РФ, если:

  • по вопросу, который имеет непосредственное отношение к статье нарушения, ему была оказана неграмотная консультация в налоговом органе;
  • неверная информация от сотрудников налоговой службы стала причиной совершенного нарушения норм налогового законодательства.

Помните! Правило налоговой тайны действует в отношении всех категорий налогоплательщиков.

Плательщики налогов могут рассчитывать на то, что их история налоговых отчислений и данные отчетности будут содержаться в тайне, так как они не подлежат публичной огласке. Все права закреплены нормами НК РФ, гарантии их соблюдения представлены мерами административного и судебного регулирования отношений.

Какие обязанности возлагаются на налогоплательщиков?

Плательщики налога в начале своей деятельности должны вставать на учет в ИФНС. Круг основных обязанностей юридических и физических лиц из числа плательщиков налогов:

  1. Необходимость расчета и уплаты налогов и сборов по установленным законодательством ставкам.
  2. Своевременное и полное отражение доходной и расходной частей в процессе деятельности.
  3. Юридическим лицам предписывается обязательное ведение наравне с бухгалтерским учетом налогового.

Обратите внимание! Данные налогового и бухгалтерского учета часто расходятся из-за различий в подходах к оценке активов и их признании.

  • Сдавать в налоговый орган декларации по уплачиваемым налогам и сборам, страховым взносам, представлять бухгалтерскую отчетность.
  • Применение в определенных законодательством случаях бланков строгой отчетности и ККТ.
  • Предоставлять в ИФНС необходимые для определения сумм налоговых платежей документы и сведения.
  • Налогоплательщики обязаны направлять письменные уведомления в ИФНС обо всех ключевых изменениях в своей деятельности. К таким случаям относятся:

    • открытие расчетных счетов в банковских учреждениях;
    • создание структурных подразделений на территории РФ;
    • намерение закрыть обособленное подразделение;
    • наделение обособленного подразделения более широкими полномочиями в области финансовой деятельности;
    • участие в капитале иностранных и российских предприятий;
    • начало процедуры банкротства;
    • смена места жительства или деятельности.

    На протяжении своего существования плательщик налога должен обеспечить сохранность отчетности – налоговой и бухгалтерской (в течение 4 и 5 лет соответственно).

    Важно! Срок хранения налоговых отчетов установлен в пределах 4 лет, но по закону «О бухгалтерском учете» все виды первичной и отчетной документации должны храниться на предприятии не менее 5 лет.

    В круг обязанностей налогоплательщика входит и выполнение требований должностных лиц ИФНС по устранению недостатков и ошибок в налоговом учете на законных основаниях. При несогласии плательщика с данными акта проверки он может отказаться от проставления подписи в нем. Но в этом случае появляется обязательство по предоставлению письменного мотивированного отказа.

    За что могут привлечь налогоплательщика к ответственности?

    Привлечение к ответственности налогоплательщиков должно производиться при наличии в их деятельности факта налогового правонарушения. Под ним подразумевается наличие осознанного неисполнения обязанностей плательщиком налога, противоправные действия, необоснованное бездействие, которые стали причиной несоблюдения баланса прав и обязанностей между заинтересованными участниками налоговых взаимоотношений.

    К ответственности налогоплательщика или должностных лиц ИФНС могут привлечь за правонарушения:

    • против налоговой системы;
    • при несоблюдении прав и свобод отдельного налогоплательщика или всех категорий плательщиков налогов и сборов;
    • против совершения плана по исполнению доходной части государственного бюджета;
    • при нарушении порядка ведения налогового и бухгалтерского учета;
    • нарушения в виде неправильного или несвоевременного предоставления отчетности в контролирующие органы;
    • невыполнение обязанности по уплате налогов или выполнении его с нарушениями.

    Запомните! Лицо не может быть признано виновным и привлечено к ответственности, если его вина не была доказана в соответствии со ст. 109 НК РФ.

    При обнаружении правонарушения сотрудниками налоговой инспекции должно быть инициировано судебное разбирательство. На это отводится 3 месяца с даты обнаружения нарушений при выполнении обязательств налогоплательщиком.

    Источник

    Тест «Права и обязанности налогоплательщика»
    тест по обществознанию (11 класс) на тему

    Давыдова Мария Сергеевна

    Тест в офрмате ЕГЭ по теме «Права и обязанности налогоплательщика» к УМК Боголюбова. Может быть использован в качестве тренировочного материала учащимися и педагогами при подготовке к ЕГЭ по предмету «обществознапние»

    Скачать:

    Вложение Размер
    test_prava_i_obyazannosti_nalogoplatelshchika.docx 14.26 КБ

    Предварительный просмотр:

    Права и обязанности налогоплательщика

    1. Какой пример иллюстрирует обязанность налогоплательщика?

    1) гражданин Н. получил от налогового органа бесплатную информацию о законодательстве о налогах и сборах

    2) индивидуальный предприниматель Т. потребовал соблюдения налоговой тайны

    3) гражданин Б. потребовал в установленном порядке возместить в полном объёме убытки, причинённые незаконными действиями должностных лиц налогового органа

    4) индивидуальный предприниматель И. представил налоговым органам документы и сведения, необходимые для исчисления и уплаты налогов

    2. Какой пример иллюстрирует обязанность налогоплательщика?

    1) гражданин В. обжаловал в установленном порядке решение налогового органа

    2) индивидуальный предприниматель Д. письменно сообщил об объявлении несостоятельности

    3)индивидуальный предприниматель И. получил опию акта налоговой проверки

    4) гражданин А. получил от налогового органа информацию о действующих налогах и сборах

    3. Верны ли следующие суждения о праве налогоплательщика?

    А. Налогоплательщик имеет право получать бесплатную информацию о действующих налогах и сборах

    Б. Налогоплательщик имеет право не выполнять неправомерные акты и требования.

    1) верно только А 2) верно только Б 3) оба верны 4) оба неверны

    4. Какой пример иллюстрирует обязанность налогоплательщика?

    1) индивидуальный предприниматель Ф. письменно сообщил о закрытии счетов

    2) гражданин Е. потребовал от должностного лица налогового органа соблюдения законодательства о налогах и сборах

    3) индивидуальный предприниматель Н. представил налоговому органу пояснения по исчислению и уплате налогов

    4) гражданин Б. обжаловал в установленном порядке акт налогового органа

    5. Какой пример иллюстрирует право налогоплательщика?

    1) индивидуальный предприниматель Р. присутствовал при проведении выездной налоговой проверки

    2) индивидуальный предприниматель К. составил отчёты об осуществляемой им финансово-хозяйственной деятельности

    3) индивидуальный предприниматель Г. письменно сообщил об изменении своего места жительства

    4) индивидуальный предприниматель М. в течение четырёх лет хранил данные бухгалтерского учёта, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

    6. Какой пример иллюстрирует право налогоплательщика?

    1) индивидуальный предприниматель М. представил налоговую декларацию в налоговый орган

    2) гражданин Б. уплатил налог за принадлежащий ему автомобиль «ФОРД»

    3) индивидуальный предприниматель Н. потребовал возмещения в полном объёме убытков, причинённых незаконными актами налогового органа

    4) гражданин С. вёл в установленном порядке учёт своих доходов

    7. Что из перечисленного относится к правам налогоплательщика?

    1) уплачивать законно установленные налоги

    2) требовать соблюдения налоговой тайны

    3) вести в установленном порядке учёт своих доходов

    4) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах

    8. Верны ли суждения о правах и обязанностях налогоплательщика?

    А. Налогоплательщики имеют право на возмещение в полном объёме убытков, причинённых незаконными действиями налоговых органов

    Б. Налогоплательщики обязаны использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством.

    1) верно только А 2) верно только Б 3) оба верны 4) оба неверны

    9. Верны ли суждения о правах налогоплательщика?

    А. использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах

    Б. присутствовать при проведении выездной налоговой проверки.

    1) верно только А 2) верно только Б 3) оба верны 4) оба неверны

    10. Верны ли следующие суждения о правовом статусе налогоплательщика РФ?

    А. Налогоплательщик обязан использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

    Б. Налогоплательщики вправе присутствовать при проведении выездной налоговой проверки.

    1) верно только А 2) верно только Б 3) оба верны 4) оба неверны

    11. Одно из прав налогоплательщика заключается в том, чтобы:

    1) представлять в установленном порядке в налоговый орган налоговые декларации

    2) вести в официально установленном порядке учёт своих доходов (расходов)

    3) уплачивать законно установленные налоги

    4) требовать соблюдения налоговой тайны

    12. Одно из прав налогоплательщика заключается в том, чтобы:

    1) представлять в установленном порядке в налоговый орган налоговые декларации

    2) вести в официально установленном порядке учёт своих доходов (расходов)

    3) уплачивать законно установленные налоги

    4) получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах

    13. Согласно Налоговому кодексу РФ налогоплательщик обязан:

    1) требовать соблюдения налоговой тайны

    2) уплачивать законно установленные налоги

    3) получать своевременный зачёт сумм, излишне уплаченных

    4) получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах

    14. Верны ли следующие суждения о правах и обязанностях налогоплательщика?

    А. Налогоплательщик имеет право присутствовать при проведении выездной налоговой проверки.

    Б. Налогоплательщик обязан выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах.

    1) верно только А 2) верно только Б 3) оба верны 4) оба неверны

    Источник

    Права и обязанности налогоплательщиков

    Актуально на: 5 октября 2020 г.

    Сегодня об обязанности каждого платить налоги рассказывают уже в школе. Так, в одном из заданий по обществознанию учащихся просят назвать три обязанности налогоплательщика и проиллюстрировать их примерами. На самом деле обязанностей у налогоплательщика заметно больше. Но и права, конечно, тоже есть.

    По понятным причинам все права и обязанности налогоплательщиков перечислены в НК РФ.

    Обязанности налогоплательщика

    Все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и, если такая обязанность установлена налоговым законодательством, должны (п. 1 ст. 23 НК РФ):

    • вставать на учет в налоговых органах;
    • вести учет доходов, расходов, объектов налогообложения;
    • представлять в ИФНС по месту учета налоговые декларации, расчеты и др.

    Безусловно, это не все обязанности налогоплательщиков. Кроме перечисленного, они должны представлять в налоговые органы документы, необходимые для исчисления и уплаты налога, сообщать о создании обособленных подразделений на территории РФ, хранить документы бухгалтерского и налогового учета в течение 4 лет (пп. 6,8 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ) и т.д.

    Пожалуй, главная обязанность – это все же уплата налога. При этом обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с того момента, когда лицо передало поручение банку перечислить нужную сумму в бюджетную систему и обеспечило достаточное количество денег на счете либо внесло их наличными. Последнее характерно для уплаты налога физическими лицами (п. 3 ст. 45 НК РФ). Иными словами, налогоплательщик не должен отвечать за технические сбои и недостатки в системе расчетов, поскольку он со своей стороны сделал все возможное для уплаты налога.

    Если же налог должен уплатить налоговый агент, то налоговая обязанность считается исполненной налогоплательщиком с момента удержания у него суммы налога (пп. 5 п. 3 ст. 45 НК РФ). А при зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм в счет уплаты налога обязанность признается исполненной с даты, когда соответствующее решение о зачете было принято налоговым органом (пп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ).

    Права налогоплательщика

    Налогоплательщики имеют право (п. 1 ст. 21 НК РФ):

    • получать бесплатную информацию в части действующих налогов и сборов от ИФНС по месту учета;
    • получать письменные разъяснения по вопросам, касающимся применения налогового законодательства, от Минфина РФ и налоговых органов;
    • применять налоговые льготы при наличии на то оснований;
    • получать отсрочку, рассрочку, инвестиционный налоговый кредит;
    • представлять налоговикам пояснения, имеющие отношение к исчислению и уплате налогов;
    • присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
    • обжаловать акты налоговых органов и действия / бездействие их должностных лиц;
    • на своевременный зачет / возврат сумм излишне уплаченных / взысканных налогов, пени, штрафов;
    • на соблюдение и сохранение налоговой тайны и т.д.

    Отметим, что права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов во многом «зеркальны» по отношению друг к другу: то, что вправе требовать налоговики, должны исполнять плательщики налогов, и наоборот.

    Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

    Источник